Tutkimus- ja kehittämistoiminnan verokannustin

Vuoden 2023 alusta lähtien yritykset ovat voineet hyödyntää tutkimus- ja kehittämistoimintaan (T&K) liittyvää verokannustinta, joka mahdollistaa jopa 1 000 000 euron suuruisen lisävähennyksen verotuksessa. Verokannustin koostuu kahdesta osasta:

Yleinen lisävähennys: 50 % T&K-toiminnan palkka- ja ostopalvelumenoista. Vähennyksen vähimmäismäärä on 5 000 € ja enimmäismäärä 500 000 € per verovuosi.

Ylimääräinen lisävähennys: 45 % T&K-toiminnan palkka- ja ostopalvelumenojen kasvusta edelliseen vuoteen verrattuna. Vähennykselle ei ole vähimmäismäärää, ja enimmäismäärä on 500 000 € per verovuosi.

Yhdistelmävähennyksen tekeminen edellyttää, että yrityksellä on liiketoimintaan liittyvää T&K-toimintaa. T&K-toiminnalla tarkoitetaan luovaa ja systemaattista toimintaa, jonka tavoitteena on uuden tiedon tuottaminen tai soveltaminen – esimerkiksi uuden tuotteen tai palvelun kehittäminen tai olemassa olevan ratkaisun merkittävä parantaminen. Rutiininomainen kehittäminen tai yleisesti tunnetun innovaation, tekniikan tai järjestelmän käyttöönotto ei sen sijaan täytä T&K-toiminnan kriteerejä. Vähennyksen tekeminen ei ole riippuvainen toiminnan onnistumisesta.

Vähennystä haetaan veroilmoituksella, ja yrityksen on liitettävä mukaan vapaamuotoinen selvitys harjoittamastaan T&K-toiminnasta sekä sen edellytysten täyttymisestä.

Soveltuvat T&K-toiminnan menot

Vähennykseen oikeuttavia menoja ovat:

Yrityksen omat palkkamenot

Ulkopuolisen henkilöstön tuottamiin palveluihin liittyvät ostopalvelumenot

Muita menoja, kuten materiaalihankintoja tai tilavuokria, ei voida huomioida vähennyksessä. Palkan perusteena olevan työn tulee liittyä suoraan T&K-toimintaan. Esimerkiksi myynti, markkinointi tai T&K-toimintaa palveleva IT-tuki eivät ole suoraan T&K-toimintaan liittyviä tehtäviä. Työajan ja palkan kohdistuminen T&K-toimintaan on pystyttävä osoittamaan luotettavasti, esimerkiksi työaikakirjanpidolla.

Miten voimme auttaa

Tarjoamme kokonaisvaltaista tukea yhdistelmävähennyksen vaatimiseen:

T&K-hankkeiden tunnistaminen ja alustava arvio edellytysten täyttymisestä – joustavasti puhelimitse tai tapaamisessa.

Yhdistelmävähennyksen tekeminen ei edellytä, että toiminta tapahtuu hankkeen tai projektin muodossa. Autamme tarvittaessa jäsentämään toimintaa myös projektien ulkopuolella, jotta se voidaan määritellä vähennystä varten.

Tietojen keruu verkkopohjaisen työkalumme* avulla, joka tukee sujuvaa ja tietoturvallista yhteistyötä.

Selvityksen laatiminen veroilmoituksen liitteeksi tai yrityksen itse laatiman selvityksen arviointi.

Menojen määrittäminen ja laskenta, sekä tarvittaessa apu veroilmoituksen täyttämisessä. Asiantuntijamme voivat auttaa myös laajemmin veroilmoituksen laadinnassa.

Erityissääntöjen huomiointi, kuten saadut tuet, konserniavustukset tai yritysjärjestelyt.

Pohjoismaiset kannustimet: Asiantuntijamme voivat selvittää myös muiden maiden kannustimien soveltuvuuden ja tukea niiden hyödyntämisessä. Meillä on käytössämme kattava maailmanlaajuinen asiantuntijaverkosto, joka voi auttaa verokannustimien hyödyntämisessä eri maissa.

*Data Point Collector on PwC Sveitsin kehittämä verkkopohjainen työkalu, joka yksinkertaistaa ja tehostaa tietojen keräämisen, yhdistämisen ja käsittelyn. Olemme rakentaneet työkaluun yhdistelmävähennykseen liittyvän kyselyn, jota yrityksenne voi käyttää toimeksiannon ajan yhdessä asiantuntijoidemme kanssa.

Miksi valita PwC

T&K-toiminnan tunnusmerkkien ja vähennyksen edellytysten täyttymistä kannattaa arvioida hyvissä ajoin ennen veroilmoituksen jättöä. Soveltuvan toiminnan ja menojen tunnistaminen voi olla haastavaa, ja kokemuksemme mukaan yrityksillä on usein enemmän vähennykseen oikeuttavaa toimintaa kuin aluksi oletetaan.

Perusteellinen arviointi alusta alkaen voi ehkäistä Verohallinnon selvityspyyntöjä, kielteisiä päätöksiä ja mahdollisia veronkorotuksia. Vähennykseen liittyvien riskien hallitsemiseksi ja verohyödyn varmistamiseksi kannattaa valita kokenut kumppani.

Meillä on laajaa kokemusta T&K-hankkeiden arvioinnista ja dokumentoinnista eri toimialoilla. Asiantuntijamme varmistavat sujuvan prosessin ja tukevat yritystänne kaikissa vaiheissa.